美国海关与边境保护局（CBP）境外记录进口商（IOR）规则将于2027年1月5日生效：对完税后交货货物及美国进口商意味着什么

2026年11月6日，美国海关与边境保护局（CBP）发布了一项名为《提高对外国记录进口商的要求》的临时最终规则（91 FR 69977）。该规则将于2027年1月5日生效。

自该日起：

• 每个记录进口商（IOR）均被划分为以下两类之一：美国记录进口商或外国记录进口商。

• 外国记录进口商只有通过海关商贸反恐伙伴计划（CTPAT）验证，或使用已通过CTPAT验证的持牌报关行，才能申报进口货物。

• 每份进口申报单和进口申报汇总表均须注明进口商是否为美国记录进口商。

• CBP可拒绝接受不符合新条件的进口申报。

如果您是一家以自身名义和雇主识别号码（EIN）进口的美国公司，主要变化是在进口申报中增加一项声明，以及报关行要求您办理一轮文书手续。如果您的货物按供应商安排的完税后交货（DDP）条款运抵，变化则要大得多，因为为您的货物办理清关的一方可能不再具备清关资格。

关键日期

报关行的延期仅适用于其核验义务，并不推迟对外国记录进口商的限制。

谁属于美国记录进口商

该规则新增19 CFR Part 110，规定了两部分认定标准。

个人。如果您是美国公民或合法永久居民，即符合资格。

公司。实体必须依据美国法律设立，位于美国境内，并始终满足以下条件之一：

1. 所有权标准。其至少51%的受益所有人为控制该实体的美国公民或合法永久居民。受益所有人是指行使实质控制权或持有至少25%所有权权益的自然人，CBP会穿透控股公司，核查其背后的自然人。

2. 不动产标准。该实体在美国直接拥有相当规模且无权利负担的不动产。该规则未对“相当规模”规定具体金额。

凡不符合判定标准的，均属于外国记录进口商（IOR）。仅有美国邮寄地址或在某州办理登记，并不足以满足标准。美国海关与边境保护局（CBP）在核查一家公司是否确实位于美国时，可以考察其业务实际从何处管理、是否有实际运营和员工、在美国的实物资产（应收账款不计入）、是否自行盈利，以及资本是否充足。

这一规定的影响并不限于那些明显属于外国卖家的企业。一家由外资持有、租赁经营场所且不拥有房地产的美国子公司，也可能被划入外国企业一侧。请在1月之前与您的报关行或贸易法律顾问讨论这一问题。

外国记录进口商（IOR）必须做什么

外国记录进口商（IOR）有两条路径：

• 自身通过海关与商界反恐伙伴计划（CTPAT）的验证。验证的门槛高于申请或获得认证，因为CBP会实地确认安全措施。解读该规则的贸易律师指出，在非居民进口商中，目前只有加拿大进口商有资格参与该计划，因此大多数外国进口商无法选择这条路径。

• 使用通过CTPAT验证的报关行。根据CBP自身的统计，在约3,100家活跃报关行中，通过验证的有643家，约占21%。

对于完税后交货（DDP），还有一项重要的附加条件。如果外国一方并非货物的所有人或购买方，通过验证的报关行必须以自身名义担任记录进口商（IOR）。这意味着报关行须以自身的海关担保承担风险和责任，而对于无法完成资质审查的交易方，很少有报关行愿意这样做。

CBP为何这样做

CBP的理由与税款追缴有关。当记录进口商（IOR）在美国既无人员也无资产时，一旦出现少缴关税的情况，可供追缴的对象就十分有限。CBP在规则中表示，对于未参与CTPAT的外国记录进口商（IOR），其追回的欠缴税款比例为3.1%，而美国进口商的这一比例为15.2%。据其统计，外国记录进口商（IOR）共有187,871家，约占所有活跃进口商的16%，并估计其中约三分之一目前没有合规的进口申报路径。

每票进口申报有哪些变化

CBP向贸易界发布的通知（CSMS #70381183）在CBP表格3461和CBP表格7501及其电子版本中新增了三个数据字段：

• 美国记录进口商（IOR）：Y或N。

• 代表何方行事：标记同时被列为申报人和记录进口商（IOR）的报关行。

• 授权委托书中的委托人：当未参与CTPAT的报关行担任记录进口商（IOR）时，填写委托人的进口商编号。

报关行在为您填报Y之前，必须索取并审核能够支持该答案的记录，例如公司设立文件、所有权信息、财务报表及不动产权属证明，并保存五年。请做好近期收到此类资料要求的准备。

填报错误的代价很高。CBP可以要求进口商实行先缴税后放行，即货物放行前必须缴纳关税，并可撤销其立即交货资格。不准确的申报还可能被视为19 U.S.C. 1592项下的虚假陈述。

为何从中国出口的DDP货物风险最大

在典型的低价完税后交货（DDP）货运中，境外卖家或其货运代理负责安排美国进口清关，往往通过一家在美国没有实际经营实体的记录进口商（IOR）办理。我们在《中国发往美国的DDP货运：报价为何如此之低，美国海关与边境保护局（CBP）查获后究竟由谁承担费用》一文中，介绍了这一模式的运作方式以及责任由谁承担。

自1月5日起，这类记录进口商（IOR）需要使用通过海关商贸反恐伙伴计划（CTPAT）验证的报关行；如果记录进口商（IOR）既不拥有也不购买货物，报关行就必须自行担任记录进口商（IOR）。如果没有报关行愿意承担这一角色，进口申报可能被拒绝，集装箱将滞留码头，堆存费和按日计收的滞箱费则不断累积。等待货物到手的却是美国买家。

有一个细节值得关注：该行政命令要求禁止境外记录进口商（IOR）使用非正式报关程序。美国海关与边境保护局（CBP）并未在本次规则中采纳这一禁令，但表示将监测此类申报，并可能在日后加入该禁令。

美国进口商应在1月5日前做好哪些准备

1. 查明您的货物由谁担任记录进口商（IOR）。向您的供应商或货运代理索取进口报关摘要（CBP Form 7501）。如果上面的名称不是您的公司，您就是在依赖另一主体的资格。

2. 对照认定标准，对您自己的公司进行核查。梳理股权结构，逐层追溯至自然人，并核实公民身份或永久居民身份、控制权以及是否达到51%的门槛。如果您的公司由外资持有，请核查是否符合不动产资格路径。

3. 尽早将您的资料交给报关行。12月，报关行将同时向所有客户收集文件。

4. 如果您被认定为境外主体，请确认您的报关行已通过CTPAT验证，并直接询问其在1月5日之后是否会继续为您办理申报。

5. 将DDP采购改为您能掌控的贸易条款。采用船上交货（FOB）条款采购，并以您自己的名义进口，可让您掌握商品归类、估价和关税缴纳。参阅《FOB与DDP对比：为什么掌握货运主动权能帮您节省费用》。

6. 将关税计入后，重新核算您的到岸总成本。看似便宜的DDP报价，往往没有包含关税。Gateway关税计算器可根据美国协调关税表（HTS）的HTS编码和原产地显示应缴关税，而合法降低进口关税指南则介绍了经得起审查的可行方案。

常见问题

境外记录进口商（IOR）规则何时生效？2027年1月5日，即2026年11月6日在《联邦公报》（Federal Register）刊登后的60天。

该规则是否影响美国公司？是的。每次进口申报都必须明确申报进口商是否为美国记录进口商（IOR），报关行必须在提交申报前核实这一身份。

由海外所有者持有的特拉华州有限责任公司是否属于美国记录进口商（IOR）？并非自动符合资格。该公司必须位于美国，并满足51%所有权标准或不动产标准之一。否则，该公司属于外国记录进口商（IOR）。

外国公司是否仍可担任记录进口商（IOR）？可以，前提是该公司已通过海关商贸反恐伙伴计划（CTPAT）认证，或使用已通过该计划认证的持牌报关行。如果该公司并非货物的所有者或购买方，则必须由已通过认证的报关行担任记录进口商（IOR）。

这是否意味着无法再以完税后交货（DDP）方式从中国发货？不是，但该规则取消了最便捷的操作途径。如果由符合资格的记录进口商（IOR），或愿意承担该角色且已通过认证的报关行进行进口申报，仍可采用完税后交货方式。

该规则是否仍可能调整？这是一项临时最终规则，因此规则生效的同时，美国海关与边境保护局（CBP）将继续征求意见，直至2027年1月5日。请按已公布的规则文本安排业务。

Gateway 如何提供帮助

Gateway Lines 是经美国联邦海事委员会（FMC）许可的无船承运人（NVOCC）及海运货运代理。我们按由您担任记录进口商（IOR）的条款承运您的货物：提供从起运地开始的海运、与持牌报关行协调的清关、货物保险及配送服务，并预先列明关税。免费开设账户，即可查看运价并获取货运报价，同时关注Tariff Radar，及时了解新公布的美国进口政策变化。

本文仅提供一般信息，不构成法律建议。某家公司是否符合美国记录进口商（IOR）的资格，取决于其具体情况，并由美国海关与边境保护局决定。

资料来源

• 美国海关与边境保护局，《提高对外国记录进口商的要求》，临时最终规则，91 FR 69977，2026年11月6日（FR Doc. 2026-22735; CBP Dec. 26-19; docket USCBP-2026-1387）：https://www.federalregister.gov/d/2026-22735

• 美国海关与边境保护局，CSMS #70381183，《美国海关与边境保护局3461表和7501表及其电子版本的更新》，2026年11月6日：https://content.govdelivery.com/accounts/USDHSCBP/bulletins/431ee7f

• 美国海关与边境保护局，“加强海关执法”实施页面：https://www.cbp.gov/trade/strengthening-customs-enforcement

• 第14411号行政命令《加强海关执法》，2026年6月3日：https://www.federalregister.gov/documents/2026/06/10/2026-11595/strengthening-customs-enforcement

• Gateway Lines Tariff Radar：https://tariff.gatewaylines.com/tariff-radar